持有至到期投资利息调整

持有至到期投资利息调整,持有至到期投资利息调整计算持有至到期投资时，应将所取得对价的公允价值与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。以摊余成本计量的金融资产或金融负债，在终止确认、持有至到期投资发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。出售持有至到期投资时，应按收到的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”等科目，已计提减值准备的，持有至到期投资借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息）”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

2012年1月1日，A物流公司支付价款3000000元（含交易费用）从上海持有至到期投资证券交易所购入M公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额4000000元，票面年利率为5％，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为200000元），本金在债券到期时一次性偿还。A物流公司将其划分为持有至到期投资。