西方会计产生和发展

中世纪，地中海沿岸资本主义经济逐渐繁荣起来，会计产生与之相适应的会计也得到了发展。13世纪，意大利的城市金融业发展较快。14世纪上半叶，会计产生佛罗伦萨的历史学家维拉尼说：佛罗伦萨的银行家以他们的交易支持着基督教世界大部分的商业和交通。

商业和金融业的振荡跳跃，使意大利北方经济呈现出一派兴旺的景象。当时，一股越来越大的商品经济发展春潮，会计产生急速地席卷着意大利北方诸城市。经济的发展促进了西方会计的重大发展。从事金融业的经纪人使用银行会计账簿，开始以借主和贷主的名字开立人名账户。每一人名账户都分为借贷两方：上方为借，下方为贷。每笔借贷款项分别记入一个账户的借方和另一个账户的贷方。这种记账方法被称为佛罗伦萨式簿记法（Florentine System of Bookkeeping）。这会计产生是借贷复式簿记的萌芽。正当佛罗伦萨式银行簿记和商业簿记方兴未艾之时，在热那亚的土地上，也产生了独具特色的簿记法，它被后世称为热那亚式簿记（Genoese System ofBookkeeping）。

这种方法剔除了佛罗伦萨式簿记中广泛采用的上借下贷的记账形式，而以简洁明了的左右对照的记账形式为主要特色，并且在会计账簿组织中，会计产生卓有成效地引进了损益账户。意大利式簿记是在佛罗伦萨萌芽，在热那亚发育和成长，但它成为以复式记账为纽带的自我平衡账户体系的发源地，却是在威尼斯。在西方会计史上，威尼斯式簿记（Ventian System of Bookkeeping）实际上就是意大利式簿记的原形，是当时意大利簿记发展的最高峰，它集佛罗伦萨式簿记之精华，会计产生扬热那亚式簿记之所长，并加以创新和发展，成为一套内容丰富、较为系统的簿记方法。这种方法后来得到了意大利著名数学家卢卡·帕乔利（Luca Pacioli，也有人译作卢卡·巴其阿勒）的重视。