持有至到期投资的计算
时间:2022-06-23 09:07:16
持有至到期投资的计算,持有至到期投资重分类持有至到期投资,到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产,通常为债权类资产。这类型投资需关注在实际利率法计算投资收益的条件下,对于到期一次性还本付息的债权投资,投资收益在各个年度之间将呈现越来越多的情形。因为实际利率法采用了复利计算方式,第一年的利息将计人第二年的债务本金中,在相同的利率条件下,第二年所核算的利息金额自然会超过第一-年的利息金额。
某企业委托银行向其他公司提供贷款100万元,贷款利率为8%,期限为5年,到期投资在第5年年末时一次性偿还债务本金100万元以及40万元贷款。由于未采用分期付息的方式,则该笔投资的实际利率低于协议利率,仅为6.96%,则其投资收益核算为:第一年,债权投资本金为100万元,到期投资投资收益为6.96万元;第二年,债权投资本金为106. 96万元,投资收益为7.44万元;第三年,债权投资本金为114.4万元,投资收益为7.96万元;第四年,到期投资债权投资本金为122. 36万元,投资收益为8.52万元;第五年,债权投资本金为130. 88万元,投资收益为9. 12万元。