会计环境分析

会计环境分析,会计宏观环境分析国内外相关问题的研究主要是围绕特定会计环境下的会计政策选择和特定的政策背景展开的。根据美国的税收法规,存货项目的会计处理和应税处理是一致的( conformity) ,换言之,会计环境公司管理层对存货所采用的任何计价方法和管理方案对会计收益和应税收益的影响是相同的。同时,存货项目也是容易为管理层操纵的项目之--,比如,可以通过存货计价方法的选择、会计环境存货的期末清理或购入进行盈余管理。

如果公司管理层利用存货项目进行盈余管理.提高会计收益,则不可避免地也提高了应税收益,并为其进行盈余管理承担了一定的所得税成本;反之,若管理层希望节约所得税成本,而采用降低应税收益的计价方法或管理方案,公司就有可能因为较低的会计收益而承担融资成本上升、会计环境债务约束增加等财务报告成本。在这种情况下,会计环境管理层节约所得税成本的动机是否会影响其进行盈余管理呢?具体而言,就是是否会影响公司存货计价方法和管理方案的选择呢?国外的许多研究都尝试对这一-问题进行回答。