递延所得税负债举例说明

递延所得税负债举例说明,递延所得税资产分录除了企业合并中资产和负债的初始确认产生的递延所得税资产和递延所得税负债外，在某些情况下，所得税企业还应当考虑企业合并产生的其他递延所得税问题，主要是指递延所得税资产。所得税企业合并后，所得税购买方对于合并前本企业已经存在的尚未确认相关递延所得税资产的可抵扣暂时性差异(如可弥补亏损等)，如果估计合并后很可能产生足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异，所得税应确认其相关的递延所得税资产。所得税但该递延所得税资产的确认不应成为企业合并的组成部分，不影响企业合并中应确认的商誉或因合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额应计入合并当期损益的金额。

例如，企业合并前，购买方存在可以结转以后年度的未弥补亏损100万元，所得税由于预计未来不会产生足够的应纳税所得额而未确认其相关的递延所得税资产25万元(假定该企业适用所得税税率为25%)。如果企业合并的结果使得购买方可以用其未弥补的可抵扣亏损抵减被购买方的未来应纳税所得额，所得税则购买方应当在合并当期确认其相关的递延税资产。