税务会计制度有哪些内容

在法国的《簿记法》颁布的年代里，财产税已经是企业承担的税种了，但是现代税制中的所得税、增值税、税务会计制度社会保障税等税种还没有创立。税务会计制度随着诸税种的问世，各国的税制在逐渐地磨合。我们很难准确地说清楚是否每一种税种必须依靠会计的支持才能真正实施，但是至少可以说，税务会计制度增值税和所得税完全离不开会计的支持。现代世界主要发达国家的税制结构互有差别，但是都形成了所得税与流转税双主体税种的实质结构(马斯格雷夫。

流转税税种的税基是客观的历史数据，因此其遵从情况更容易把握。通常来说，凡是能够用发票法来管理的税种即便脱离账簿体系也能够运行良好，税务会计制度只不过会计能够提供更多便利罢了。然而就增值税来说，由于涉及复杂的抵扣、减免和退税程序，因此必须有严格的会计核算方法予以支持。我国的增值税运行情况良好，金税工程一期、二期已经能够达到良好的监管要求。然而就所得税的征收和监管来讲，就是另外一个样子：没有发票可用于客观地确定税基，税基究竟如何确定?纳税申报表中的计算程序该怎么确定?关于这一问题，演变出了两种不同的发展模式。法-德模式下的会计早在两次世界大战之间就进行了标准化的尝试，德国率先实施了《高林方案》，用税务法庭的决定来指导会计原则的制定；法国在税务会计制度被德国占领期间继受了德国的会计标准化方案，并在其战后恢复国民经济的努力中实行了统一的会计法规《会计总方案》，这样会计的目标没有过于偏向某一类利害关系人的利益。但是美国自20世纪30年代所发起的会计标准化运动，是以挽救和整顿证券市场为出发点的。这种以其资本市场为目标导向的会计制度建设将会计目标界定为为外部投资者服务，这就税务会计制度导致会计的利益导向与债权人的利益产生了分歧，这种过于明显的利益偏好不是税法所能接受的。因此，英-美会计模式下财务会计与税务会计只好分道扬镳。应当看到，虽然税务会计制度英-美会计模式为向投资者提供公允、税务会计制度真实的会计信息而选择了自己独立的会计发展道路，但是这并没有否定会计与税收在整体上的协作，只不过这种协作表现为从会计记录向纳税申报单的调整。综上所述，会计制度与税收法规关联的建立，表明财税管理对于会计的利益分配功能的肯定。无论会计与税收是否分离，都不能否定这个事实。之所以出现税务会计的两种做法，是两大模式下自主选择的结果。我们所宜采取的态度，不是简单地模仿某一种做法，而是明了这两个模式的税务会计制度的形成过程和机理，从而厘定会计制度的利益导向结构，结合监管需求设计税务会计制度。