资产减值准备包括什么

资产减值准备包括什么?资产减值准备计提比例一般是不得在税前抵扣的,故无论上市公司计提的资产减值是否正常公允,是否存在盈余操纵,资产减值它对所得税的影响是- -致的。当然,对某些行为,公司可以通过变更合同条款、资产减值改变交易价格等行为进行纳税筹划,但这对正常交易而言也是可行的,即对相同的交易和相同的项目而言,公司进行纳税筹划的空间是一致的。

其次,从研究方法上来看,任何一种划分正常交易与非正常交易的方法都带有较强的主观性,研究者对不含盈余管理影响的收益作出估计并非易事。比如，资产减值Chen & Yuan(2004)以行业平均水平的非经常性损益作为正常的非经常性损益,但非经常性损益本身却不一定具有行业特征。Jones模型是目前普遍使用的估计非操控性应计利润的方法,但Guay( 1996 )和Beneish( 1998)都对这一方法的可 靠性和有效性提出质疑。因此,资产减值尽管公认存在盈余管理,但是研究者要找到有说服力的证据衡量盈余管理的程度却相当困难。综合上述原因,本文中的盈余管理方式主要指，上资产减值市公司普遍使用的能够改变财务报告并可能对报告使用者造成误导的具体会计职业判断和交易行为。