所得税费用核算方法

所得税费用核算方法,公司所得税计算正确、所得税完整地确定企业会计处理与税法规定之间的各种差异是正确进行所得税核算的前提或关键。所谓“正确确认"，是指对某项差异的性质或类型判断要正确，不得将永久性差异判断为时间性差异，所得税或者相反;不得将应纳税时间性差异判断为可抵扣时间性差异，或者相反:不得将应纳税暂时性差异判断为可抵扣暂时性差异，或者相反。所谓“完整地确认"，所得税是指所有应当确认的差异都要确认，所得税包括当期产生的永久性差异、时间性差异、暂时性差异和当期转回以前期间产生的时间性差异、暂时性差异，都要确认，不得遗漏。因此，要求企业会计人员必须有较高的业务水平，所得税还要有认真负责的工作态度和科学的工作方法。在业务.上，要求会计人员能正确理解和掌握会计和税法的各种差异的性质、特点和相互区别与联系，尤其要理解和掌握时间性差异和暂时性差异的内在联系及其实质。

会计人员在企业会计核算中，要重点掌握并关注以下两点:(1)时间性差异和暂时性差异的基本特征，所得税是在未来- -个或几个会计期问能够转回来。因此，在进行会计处理时，不能只确认当期产生的时间性差异和暂时性差异，还要确认当期转回以前期间产生的时间性差异和暂时性差异。在会计实务中，所得税往往疏忽遗漏的是后者。(2)对于某些事项，如资产减值准备的计提与转回、交易性金融资产公允价值的增加与减少、某些预计负债的确认与清偿等，所得税以及企业发生的某些特殊事项，都会同时产生或转回金额相同的应纳税时间性差异和应纳税暂时性差异，或者会同时产生或转回金额相同的可抵扣时间性差异和可抵扣暂时性差异。所得税时间性差异和暂时性差异总是同时产生、同时转回，且金额相同、类型- -致。(个别情况例外，如可供出售金融资产公允价值变动，只产生暂时性差异，所得税不产生时间性差异)掌握以上两点对于所得税核算非常重要，该模拟企业的所得税核算之所以错误，原因就在于此。