负债计税基础如何理解？负债计税基础理解

负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。简单地说，负债的计税基础就是将来支付时不能抵税的金额。负债计税用公式表示即为：负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额负债的确认与偿还一般不会影响公司的损益，负债计税也不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额为零，计税基础即为账面价值。但是，某些情况下，负债的计税基础与账面价值不一致。

1．未决赔款准备金2016年《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》规定，已发生已报案未决赔款准备金，按负债计税最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取；已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。保险公司按照监管规定与精算估计计提的未决赔款准备金，可能比税法规定的允许列支金额要大，由此负债计税会减少公司于未来期间的应纳税所得额。2．应付职工薪酬《企业会计准则第9号——职工薪酬准则》规定，职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。负债计税职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。短期薪酬具体包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，负债计税住房公积金，工会经费和职工教育经费。