母公司理论有哪些缺陷

  母公司理论有哪些缺陷?母公司理论主要观点当母公司投资成本不等于子公司账面值而取得子公司多数股权时，母公司理论就会出现依据什么理论来估价母公司对子公司的投资和子公司少数股权的问题。由于对编制合并财务报表的侧重点不同，母公司理论对公司集团概念的理解及其所依据的理论也不尽相同。当前在国际会计中可归纳有三种可供选择的理论会影响合并报表的编制以及对少数股权的估价。

  这一理论的概念是把合并报表看成是母公司报表的延伸。母公司理论它所侧重的是公司集团的母公司或持股公司股东在合并的财务状况和成果中占有的份额，母公司理论认为合并报表主要应满足控股公司的利益要求。它的墓本观点是必须把合并报表的重点放在占统治地位的股权上，而把少数股权作为合并报表的次要目标。母公司理论按照这一概念，(1)合并资产负俊表中的股东权益，反映的只是母公司的股东权益。母公司理论各子公司的少数股权股东权益，被排除在合并股东权益之外，而作为独立的项目列示在负债和股东权益之间，以表明其与对集团以外债权人的负债有所区别，但既然被排除在股东权益之外.其性质应视同负俊。(2)在母公司和子公司的各别资产负债表中，各项资产、母公司理论负债都是按照其账面历史成本计价的。但在合并资产负债表中，母公司理论子公司的净资产中属于母公司收买的部分已按股权取得日的市价重新估价.从母公司理论来看这是理所当然。