企业所得税成本计提

企业所得税成本计提,企业所得税提取所得税成本。所得税成本研究了较为极端的盈余管理，即会计舞弊的所得税成本。他们的研究表明,公司每虚增一美元利润，平均要为此支付12美分的所得税。该研究虽然样本量较小，所得税成本却首次直接度量了公司盈余管理的所得税成本。有关盈余管理与所得税成本另一个角度的研究,则是从所得税成本对公司盈余管理,主要是会计政策选择①的影响和制约作用展开的。所得税成本不同的会计政策对上市公司的会计收益和应税收益的影响不同，管理层如何在不同的会计政策间进行选择,以达到以最小的所得税成本实现相应的财务报告目标的目的呢?

为此,研究者作了大量研究[详见Shackford&Shevlin(2001 )的文献综述] ,如, Dopuch & Pincus( 1988 ) , Cushing & LeClere( 1992) , Dhaliw-al. Frankel & Trezevand( 1994) ,Frankel & Trezevand( 1994)以存货计价方法的选择,即后进先出法(LIFO)和先进先出法( FIFO)为例，所得税成本研究了税务因素对公司管理层决策的影响。就研究结果来看,研究者们普遍认为,所得税成本是影响管理层选择存货成本核算方法的重要影响因素。但是,所得税成本当公司试图通过存货计价方法的选择或变更来达到一定的财务报告目标时，对公司而盲,所得税成本却不如财务报告成本重要,换言之,所得税成本公司进行此类盈余管理,不可避免地需要承担一-定的所得税成本。 所以,所得税成本与公司的盈余管理并不是相互独立的,任何一方的决策都可能对另-方的决策产生影响。