财务报表及相互间的勾

财务报表的勾稽关系是指报表与报表之间、科目与科目之间的逻辑关系。几张财务报表不是孤立存在的，相互之间有内在的逻辑关系。正是由于这些逻辑关系的存在，才为我们分析企业报表提供一条线索。

一、三张基本财务报表的编制原理

基本财务报表包括：

资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表。

1、资产负债表的编制原理

资产负债表用来描述企业在某个时点（比如12月31日）的财务整体状况：

表的左侧列示的项目是表明企业有多少钱，按照流动性或变现能力从强到弱，从上到下依次排列。流动性最强的放在最上面，比如现金、银行存款；流动性最差的放在最下面，比如长期投资等；同时还说明这些钱的存在形式，有的以现金形式存在，有的以固定资产形式存在。

表的右侧列示的项目表示企业的钱来自于哪里，上半部分是负债，意思是企业从别的机构获得的借款；下半部分是投资人对企业的投资，叫做所有者权益。简单说，上面是债权，下面是股权。

2、利润表（损益表）的编制原理

利润表用来描述企业在某一段时间内（比如一年）的盈利状况：

通常投资者比较关注利润表，因为它直接反映企业赚了或亏了多少钱。

利润表的编制，遵循“收入-成本-费用-其他损益=利润”这样一套逻辑。

美国会计准则中，把利润表分成三个层次，非常有助于我们理解：

第一个层次：正常情况下企业持续经营的损益：

主营业务收入

-主营业务成本

=毛利

-期间费用

+其他业务收入

-其他业务成本

=息税前利润（EBIT）

-借款利息

=税前利润

-所得税

=税后净利润

第二个层次：非正常情况下企业的损益：

换句话说，就是把营业外的收支考虑进去：

税后净利润

+营业外收入

-营业外支出

=净利润

第三个层次：某项特殊变化引起的企业损益变动：

典型的例子就是资本公积的变动：可供出售金融资产公允价值变动的时候先计入资本公积，处置该资产的时候，计入资本公积的这部分金额转入当期损益。

净利润

+-其他综合收益

=综合收益

3、现金流量表的编制原理

顾名思义，现金流流量表反映的是企业的现金流状况。真正决定企业生死的，不是企业有多少利润，而是有多少现金。特别是对于初创公司，现金流量表比利润表更应该引起大家的关注。

企业的现金流分为三类：

经营活动的现金流： 企业最主要的现金流动，与利润表和资产负债表紧密相关；

投资活动的现金流：资产负债表左侧的项目都是投资类的现金流，现金的占用；

筹资活动的现金流：资产负债表右侧的项目都是筹资类的现金流，现金的来源；

现金流量表的编制逻辑很简单，按照现金流入和流出分别编制。看懂财务报表

二、报表间的勾稽关系

1、资产负债表与利润表

期末留存收益-期初留存收益+分配股利=净利润

2、资产负债表和现金流量表

资产负债表中的“货币现金”期初/期末余额=现金流量表中的“期初/期末现金余额”

3、三张表之间的关系

利润表“营业收入”=现金流量表中“销售产品、提供劳务收到的现金”-资产负债表中账龄在1年以上应收账款的减少额+账龄在1年以内应收账款的增加额

4、上期数与本期数之间的关系

上期末应收账款的大幅增加可能会导致本期应收账款坏账的增加；

本期末短期借款的增加可能导致下期财务费用的增加，或者利润的减少；

本期6个月期限的应付票据或应付账款的增加可能会导致下期资金短缺，由此可能引发短期借款的增加和财务费用的增加。

利用报表间的勾稽关系，不仅可以把握过去，还可以预知未来。