盈余管理方法

盈余管理方法,盈余管理研究按照我国税收法规和会计制度的规定,会计收益并不必然等于应税收益,而盈余管理对会计收益的调整也不必然会影响应税收益。因此,针对本文所选择的不同盈余管理方式,笔者试图突破相对简单的制度差异分析盈余管理,而采用实证的数据分析方法,从与实际情况更为相符的层面出发,解决下面的问题:我国上市公司普遍采用的不同盈余管理方式的所得税成本间是否存在差异?但是,盈余管理方式的所得税成本是- 个较为抽象的概念,很难进行衡量,尤其是盈余管理本身具有一定的隐蔽性和不确定性,因此,衡量它的所得税成本就更加困难。盈余管理故本文使用有效税率( ETR)作为替代变量来解决这一问题。ETR ,通常用公司当期的所得税费用与当期利润总额的比值来表示,可用于衡量公司总体的所得税税负。盈余管理以投资收益为例说明如何通过有效税率判断不同盈余管理方式的所得税成本。

一般情况下，当控制了公司税率、纳税筹划等影响因素后，盈余管理如果ETR与投资收益的规模显著正相关，即随着投资收益规模的扩大,ETR有所提高,则表明投资收益的所得税成本较高,因为投资收益规模的扩大导致ETR的增长幅度高于原ETR的平均水平;如果两者显著负相关,则表示投资收益的所得税成本较低,因为随着投资收益规模的增大,盈余管理公司所负担的所得税反而降低;如果两者不存在显著的相关关系,则说明投资收益虽然需要承担--定的所得税成本，但与公司原来的平均水平相当,故对ETR没有显著的影响。