如何优化税制结构

    如何优化税制结构?持续优化税制结构在适度的税负总水平下建立合理的税制结构，是充分发挥税收职能作用的必要条件。首先，从中国的实际出发，优化税制应当重点研究税制框架设计，优化税制结构直接税与间接税的比例以及中央税、地方税与共享税的比例等问题。其次，适应我国改节开放的推进，不断完善各主要税种。

    1.科学设置税种。从总体上说，应当把税制作为一个整体考虑，对于拟通过税制改革达到的各种目标(如增加税收收人，提高经济效率，优化税制结构实现分配公平，改善税收管理等)加以权衡，对各税种的地位、作用和税种之间的关系加以协调，在合理设置税种的前提下实现税制的简化。1994年税制改革以后，中国的税制结构已经趋于合理和简化。但是。税种重复与缺位的问题仍然存在，有些过去在特定情况下设立的税种已经逐渐失去其存在的意义，应当适时加以合理调整。

    (1)合并重复设置的税种。将企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税合并为统一的企业所得税或法人所得税，优化税制结构将房产税与城市房地产税合并为统一的房产税，将车船使用税和车船使用牌照税合并为统一的车船使用税。这样做不仅有利于简化税制，而且有利于实现国民待遇原则，公平税负，促进内资企业与外资企业平等竟争。

    (2)合并、调整性质相近，征收有交叉的税种。将营业税的部分税目和契税并人增值税，将城镇土地使用税并人资源税，优化税制结构将车辆购置税和拟开征的嫩油税并人消费税，将筵席税和拟开征的证券交易税并人营业税，将农业税、牧业税分解后并入增值税、企业所得税、个人所得税和资源税，将船舶吨税并人车船使用税或者改为港口使用费。这样做不仅有利于简化税制，合理确定各个税种的征收范围，而且可以减少经济上的重复征税，从而减轻纳税人的负担。